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      “上市募資9.09億元，4年花掉8.54億元，累計(jì)虧損2.8億元”，這就是2009年12月登陸創(chuàng)業(yè)板的上市公司天龍光電所交出的業(yè)績(jī)答卷。

      記者發(fā)現(xiàn)，為了規(guī)避兩年連續(xù)虧損，天龍光電關(guān)聯(lián)方存在向上市公司進(jìn)行利益輸送的嫌疑。

      公司主營(yíng)光伏設(shè)備生產(chǎn)，主要產(chǎn)品包括單晶硅生長(zhǎng)爐、單晶硅切斷機(jī)和單晶硅切方滾磨機(jī)等光伏設(shè)備，覆蓋了人工晶體生長(zhǎng)和加工的多個(gè)工序。

      巧施財(cái)技規(guī)避虧損

      2013年11月1日，天龍光電與上海超日太陽(yáng)能科技股份有限公司(下稱“上海超日”)簽訂《合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)議》，約定上海超日提供全資子公司上海超日(洛陽(yáng))太陽(yáng)能公司(下稱“洛陽(yáng)超日”)及上海超日(九江)太陽(yáng)能公司(下稱“九江超日”)的廠房、部分生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)工藝，公司負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)所需的原輔材料，并提供部分流動(dòng)資金，雙方進(jìn)行為期兩年的合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

      天龍光電與上海超日合作生產(chǎn)能有什么好處呢？天龍光電認(rèn)為，通過(guò)合作經(jīng)營(yíng)的方式可以充抵部分應(yīng)收款。根據(jù)協(xié)議，上海超日提供的廠房、設(shè)備總資產(chǎn)價(jià)值為人民幣77291萬(wàn)元。雙方自愿共同承擔(dān)上述廠房、設(shè)備的折舊費(fèi)6623萬(wàn)元/年，各自承擔(dān)50%，即人民幣3312萬(wàn)元/年。其中天龍光電承擔(dān)的折舊費(fèi)從上海超日對(duì)公司的應(yīng)付款中沖減。

      公司預(yù)計(jì)，該協(xié)議執(zhí)行后，隨著太陽(yáng)能市場(chǎng)的轉(zhuǎn)暖，公司對(duì)超日太陽(yáng)應(yīng)收賬款的可回收性將增加，對(duì)已提取的特別壞賬將根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行估算，預(yù)計(jì)將影響特別壞賬減少計(jì)提3000萬(wàn)-4000萬(wàn)元。2013年度公司對(duì)超日應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)減少276萬(wàn)元，應(yīng)收賬款收回部分預(yù)計(jì)將減少計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備110.40萬(wàn)元。

      截至公告日，公司對(duì)上海超日應(yīng)收款余額1.15億元(含洛陽(yáng)超日、九江超日)，2012年末公司對(duì)上海超日累計(jì)壞賬計(jì)提8921.97萬(wàn)元。

      更為蹊蹺的是，上述公告不到1個(gè)月，天龍光電便將合作經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，關(guān)聯(lián)方存在向天龍光電利益輸送的嫌疑，以規(guī)避上市公司連續(xù)兩年虧損。

      2013年11月22日，天龍光電公告稱，公司擬與關(guān)聯(lián)方常州華盛恒能光電有限公司(下稱“恒能光電”)簽訂《委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議》，將與上海超日約定的合作生產(chǎn)權(quán)益委托給恒能光電，包括且不限于采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售、資金等活動(dòng)，合作期間生產(chǎn)出的產(chǎn)品所有權(quán)歸恒能光電。

      根據(jù)協(xié)議，恒能光電向公司支付管理費(fèi)3600萬(wàn)元/年，兩年合計(jì)7200萬(wàn)元。

      天龍光電如此操作，不僅可以收回每年的折舊費(fèi)用，還不用承擔(dān)洛陽(yáng)超日、九江超日的虧損，可謂一箭雙雕。

      ST超日2013年半年報(bào)披露的數(shù)據(jù)顯示，洛陽(yáng)超日和九江超日分別虧損5437.96萬(wàn)元、581.75萬(wàn)元，兩家公司平均每個(gè)月就虧損超過(guò)千萬(wàn)元，而天龍光電2013年全年凈利潤(rùn)僅600萬(wàn)元。如果不將上述合作經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，天龍光電2013年全年將會(huì)虧損。

      值得注意的是，天龍光電2012年就已經(jīng)虧損5.11億元，如果2013年、2014年繼續(xù)虧損，天龍光電將被暫停上市。

      根據(jù)2012年修訂的《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，被暫停上市的創(chuàng)業(yè)板上市公司，恢復(fù)上市的難度遠(yuǎn)大于主板公司。

      新規(guī)明確表示，不支持創(chuàng)業(yè)板公司通過(guò)“借殼”恢復(fù)上市，因連續(xù)三年虧損而暫停上市的公司，應(yīng)以扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤(rùn)孰低作為恢復(fù)上市的盈利判斷標(biāo)準(zhǔn)。

      巨額資金打水漂

      天龍光電2009年12月登陸創(chuàng)業(yè)板，募集資金9.09億元，不過(guò)其募投項(xiàng)目收益并不理想。

      根據(jù)記者的統(tǒng)計(jì)，截至2013年上半年，天龍光電募集資金共使用8.54億元，不過(guò)其所產(chǎn)生的收益為負(fù)，累積虧損高達(dá)2.8億元，遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)計(jì)收益。

      其中，有幾家子公司連續(xù)幾年發(fā)生虧損，江蘇中晟半導(dǎo)體設(shè)備有限公司2011年至2013年上半年累計(jì)虧損1.16億元，上海杰姆斯電子材料有限公司2012年至2013年上半年累計(jì)虧損5560.18萬(wàn)元，新鄉(xiāng)市華盛天龍數(shù)控設(shè)備有限公司2010年至2013年上半年累計(jì)虧損1761.25萬(wàn)元，常州天龍光源材料科技有限公司2012年至2013年上半年累計(jì)虧損135.55萬(wàn)元。

      值得注意的是，上海杰姆斯電子材料有限公司、新鄉(xiāng)市華盛天龍數(shù)控設(shè)備有限公司、常州天龍光源材料科技有限公司，為天龍光電通過(guò)對(duì)外收購(gòu)形成的子公司，收購(gòu)合計(jì)形成賬面商譽(yù)5337.19萬(wàn)元。

      不過(guò)，距離收購(gòu)還不到一年，天龍光電便于2012年年末對(duì)上述商譽(yù)全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備，巨額投資打了水漂。

      不止于此，記者還注意到，天龍光電投入募集資金形成的巨額“專有技術(shù)”恐怕也是竹籃打水一場(chǎng)空。

      財(cái)報(bào)顯示，天龍光電2011年年末“無(wú)形資產(chǎn)-專利技術(shù)”較期初大增7553.64萬(wàn)元至8073.64萬(wàn)元，主要原因是江蘇中晟、新鄉(xiāng)華盛天龍、上海杰姆斯新增專利技術(shù)。

      2012年，這三家子公司經(jīng)營(yíng)狀況都不好，天龍光電當(dāng)年末對(duì)專有技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2570.83萬(wàn)元。

      截至2014年第一季度，天龍光電的基本面仍沒(méi)有好轉(zhuǎn)跡象，賬面上的專有技術(shù)或面臨進(jìn)一步減值的風(fēng)險(xiǎn)。

      天龍光電4月8日晚間發(fā)布2014年一季度業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)一季度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為虧損0萬(wàn)元-500萬(wàn)元，上年同期這一數(shù)據(jù)為虧損1063萬(wàn)元。

      天龍光電表示，公司2014年一季度業(yè)績(jī)出現(xiàn)虧損，其中非經(jīng)常性損益對(duì)凈利潤(rùn)影響金額約為-5萬(wàn)元；此外，光伏行業(yè)受產(chǎn)能過(guò)剩的影響，整體需求萎縮，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳。

      業(yè)績(jī)不佳的背后，天龍光電控股股東2013年以來(lái)開(kāi)始大額甩賣(mài)自家股票。Wind資訊顯示，控股股東常州諾亞科技有限公司2013年累計(jì)減持1900萬(wàn)股，套現(xiàn)額高達(dá)1.19億元。

      對(duì)于投資者而言，壞消息不止于此。天龍光電3月14日晚間公告稱，公司接控股股東常州諾亞科技有限公司、馮金生通知，公司控股股東和實(shí)際控制人可能發(fā)生變更。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜尚在洽談中，尚存較大不確定性，目前仍未復(fù)牌。

      合同進(jìn)展涉嫌信披違規(guī)

      天龍光電在2012年年報(bào)中表示，公司2012年7月22日與內(nèi)蒙古鋒威光伏科技有限公司(下稱“鋒威光伏”)簽訂《設(shè)備采購(gòu)與供貨協(xié)議》，協(xié)議規(guī)定天龍光電向鋒威光伏供應(yīng)直拉式硅單晶爐、多晶硅鑄錠爐等產(chǎn)品，合同的總金額為11677.5萬(wàn)元(含稅價(jià))。

      在2013年半年報(bào)中，天龍光電表示已收到1000萬(wàn)元預(yù)收款，剩余貨款尚未收到，鑒于目前光伏行業(yè)的不確定性，該訂單存在能否執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。

      對(duì)于如此重大的合同及進(jìn)展情況，記者發(fā)現(xiàn)，天龍光電并沒(méi)有及時(shí)發(fā)布任何公告披露，涉嫌信披違規(guī)。

      財(cái)報(bào)顯示，公司2012年全年收入1.76億元，據(jù)此計(jì)算，上述合同額占收入的比例為66.48%。

      上市公司信息披露管理辦法第三十條規(guī)定，發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響，其中重大事件包括公司訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響。

      對(duì)于類(lèi)似金額的重大合同，記者注意到，天龍光電都在簽訂或者履行時(shí)及時(shí)披露了相關(guān)情況，而對(duì)于未能履行的訂單，公司卻鮮有披露。

      天龍光電2010年6月22日公告，公司6月18日與江西旭陽(yáng)雷迪高科技股份有限公司(下稱“旭陽(yáng)雷迪”)在江蘇金壇簽訂設(shè)備采購(gòu)及供應(yīng)合同，合同金額為人民幣1.22億元。

      根據(jù)合同，2010年8月公司向?qū)Ψ浇桓对O(shè)備36臺(tái)、9月交付30臺(tái)、10月交付30臺(tái)、11月30臺(tái)、12月30臺(tái)，合計(jì)156臺(tái)設(shè)備。

      2011年2月11日，天龍光電又披露了該項(xiàng)合同的進(jìn)展公告，截至2011年1月6日，公司已向旭陽(yáng)雷迪交付直拉式單晶爐96臺(tái)；因旭陽(yáng)雷迪基建工程延期，雙方約定剩余未交付的60臺(tái)直拉式單晶爐推遲執(zhí)行，具體時(shí)間視旭陽(yáng)雷迪工程進(jìn)度為準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2011年6月起開(kāi)始執(zhí)行。

      值得注意的是，上述未交付的60臺(tái)直拉式單晶爐設(shè)備并未在2011年6月執(zhí)行，對(duì)此公司沒(méi)有任何解釋。

      天龍光電財(cái)報(bào)前五大客戶顯示，旭陽(yáng)雷迪2010、2011年分別為公司貢獻(xiàn)收入3202.25萬(wàn)元、5165.81萬(wàn)元，合計(jì)8368.06萬(wàn)元，遠(yuǎn)低于合同額。究竟是剩余的合同沒(méi)有執(zhí)行，還是此前嚴(yán)重夸大合同總額呢？對(duì)此，公司沒(méi)有任何解釋。