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收不回的應收賬款

天龍光電與同行業(yè)的*ST精功、京運通相比，客戶回款情況非常糟糕，應收賬款余額占營業(yè)收入比例遠遠高于后兩家上市公司。

2012年，三家上市公司的營業(yè)收入都大幅下降，但只有天龍光電的應收賬款余額在增加，*ST精功、京運通都減少。2013年開始，天龍光電應收賬款余額超過*ST精功、京運通，而其營業(yè)收入?yún)s遠遠不如*ST精功、京運通。

天龍光電的應收賬款余額異常與其激進的收入確認有著非常大的關(guān)系，如果按照2013年收入修正的原因（部分客戶貨款支付比例較低）對2013年之前的收入也重新確認的話，天龍光電此前歷年的營業(yè)收入可能將大幅減少，應收賬款余額占營業(yè)收入的比例則將會進一步上升。

在天龍光電的前五名應收賬款單位中，*ST超日與旭陽雷迪是兩大主要對象。截至2014年6月30日，天龍光電對*ST超日的應收賬款金額為1.04億元，占應收賬款總額的22.18%，賬齡超過1年，部分賬齡達到2-3年；對旭陽雷迪的應收賬款金額為7091萬元，占應收賬款總額的15.08%，部分賬齡更是達到3-4年。

6月21日，*ST超日公布重大訴訟公告稱，截至2014年6月16日，公司因債務逾期仍繼續(xù)收到供應商、銀行及其他債權(quán)人的起訴已達110起，合計訴訟金額24億元。

同樣是上市公司，同樣是應收*ST超日款項，橫店東磁（002056.SZ）的做法就截然不同。橫店東磁為*ST超日2011年第一大供應商，采購金額5.79億元，但橫店東磁2011年末應收賬款第一名金額僅為8729萬元，顯然，橫店東磁收回了大部分款項。2012年末，橫店東磁應收*ST超日賬款只剩下4736萬元，對該款項全額計提壞賬，并對*ST超日提起訴訟。

納斯達克上市公司晶澳太陽能（NASDAQ:JASO）則是*ST超日2011年第三大供應商，采購金額3.66億元，晶澳太陽能也對*ST超日提出訴訟，訴訟金額150萬元。顯然，晶澳太陽能已收回絕大部分款項。

為何天龍光電不通過訴訟來保全財產(chǎn)呢？而且天龍光電銷售給*ST超日的金額不如橫店東磁、晶澳太陽能，但應收賬款卻遠遠超過橫店東磁、晶澳太陽能。

天龍光電2012年年報顯示，其對*ST超日的銷售金額為3292萬元，而*ST超日2012年年報卻顯示從天龍光電采購額為9630萬元，雙方相差高達6338萬元。是天龍光電提前在2011年確認收入？還是*ST超日推遲到2012年才確認存貨？可以肯定的是，兩家公司至少其中一家在財務處理上存在問題，而*ST超日股票已經(jīng)被暫停上市。

10月31日，*ST超日公告重整計劃稱：“有財產(chǎn)擔保債權(quán)按照擔保物評估價值優(yōu)先受償，未能就擔保物評估價值受償?shù)牟糠肿鳛槠胀▊鶛?quán)受償；普通債權(quán)20萬元以下部分（含20萬元）全額受償，超過20萬元部分按照20%的比例受償。按照上述方案受償后未獲清償?shù)牟糠郑仗柌辉俪袚鍍斬熑巍?rdquo;該重整計劃已經(jīng)得到上海市第一中級人民法院裁定批準。如果天龍光電應收*ST超日的債權(quán)是真實的，那么天龍光電的壞賬損失可能將超過8000萬元。

而另一應收賬款主要對象旭陽雷迪已被列入最高人民法院網(wǎng)的全國失信被執(zhí)行人名單中。自2013年10月29日起，旭陽雷迪被法院申請執(zhí)行的案件達到20個之多，從公開資料未能查到天龍光電對旭陽雷迪提起訴訟。

那么，天龍光電應收旭陽雷迪的7091萬元賬款會不會遭遇*ST超日同樣的結(jié)局呢？*ST超日是上市公司，至少還有殼資源的價值，而旭陽雷迪并非上市公司，在同樣官司纏身的情況下，天龍光電收回應收賬款的可能性遠小于*ST超日，壞賬損失比例可能比*ST超日還要大。